2021研发费用加计扣除75%怎么算？一文读懂税收优惠

　　近年来，国家高度重视科技创新，为鼓励企业加大研发投入，出台了一系列税收优惠政策，其中研发费用加计扣除政策备受关注。2021年，研发费用加计扣除比例提高至75%，为企业带来了实实在在的红利。那么，这项政策具体如何计算？企业又该如何享受？本文将为您详细解读。

　　一、什么是研发费用加计扣除？

　　研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照一定比例在税前加计扣除。简单来说，就是企业在计算应纳税所得额时，可以将实际发生的研发费用乘以一定比例，作为额外的扣除项目，从而降低应纳税所得额，减轻企业税负。

　　二、2021年研发费用加计扣除比例是多少？

　　2021年，国家将研发费用加计扣除比例提高至75%，即企业实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照75%的比例在税前加计扣除。

　　三、哪些研发费用可以享受加计扣除？

　　根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定，可以享受加计扣除的研发费用包括：

1. 人员人工费用: 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2. 直接投入费用: 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3. 折旧费用: 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4. 无形资产摊销: 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6. 其他相关费用: 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。

　　四、如何计算研发费用加计扣除额？

　　研发费用加计扣除额的计算公式为：

　　研发费用加计扣除额 = 实际发生的研发费用 × 75%

　　例如，某企业2021年实际发生的研发费用为100万元，则该企业可以享受的研发费用加计扣除额为：

　　100万元 × 75% = 75万元

　　五、企业如何享受研发费用加计扣除政策？

　　企业享受研发费用加计扣除政策，需要按照以下步骤进行：

1. 做好研发项目立项和费用归集: 企业应建立健全研发项目管理制度，明确研发项目立项、实施、验收等环节的管理要求，并按照研发项目归集研发费用。
2. 准确核算研发费用: 企业应按照国家统一的会计制度，准确核算研发费用，并设置研发费用辅助账，详细记录每个研发项目的费用发生情况。
3. 及时申报享受税收优惠: 企业应在年度企业所得税汇算清缴时，向主管税务机关报送《研发费用加计扣除优惠明细表》及相关资料，申请享受研发费用加计扣除政策。

　　六、注意事项

1. 研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
2. 企业应对研发费用的真实性、合法性负责，并承担相应的法律责任。
3. 企业应加强研发费用管理，确保研发费用归集准确、完整，并妥善保管相关资料，以备税务机关核查。

　　总之，研发费用加计扣除政策是国家